Можно ли в составе переменной части арендной платы учитывать только электроэнергию?

Question

Здравствуйте!Наша организация (форма ООО) является арендодателем на ОСНО. На сегодняшний день заключен договор с арендатором на условиях фиксированной арендной ставки, в которой учтены все эксплуатационные расходы с ресурсоснабжающими организациями. Но в связи с увеличением расходов на электроэнергию, планируем стоимость электроэнергии затраченной арендатором вывести как переменную составляющую арендной ставки. Т.е. будет постоянная часть аренды (куда войдет всё, за исключением электроэнергии) и переменная часть (куда войдет фактический расход электроэнергии арендатора по приборам учета). Таким образом мы можем всю арендную ставку (постоянная+переменная) облагать НДС и полностью принимать к вычету входящий НДС от поставщика электроэнергии. Вопрос - может ли в составе переменной части арендной ставки быть только электроэнергия? Или если вводится переменная часть арендной ставки, то в ней должны быть отражены сразу все расходы с ресурсоснабжающими организациями?

User 1 · Answer

Добрый день!Стороны свободны в формулировании условия договора о цене аренды. Поэтому вы можете согласовать, что переменная часть арендной платы формируется по стоимости только одного коммунального ресурса (в т.ч. электроэнергии), потребленного арендатором.

User 2 · Answer

Спасибо!Подскажите, пожалуйста, по документам. Какие документы надо оформить по переменной части арендной ставки. Мы ежемесячно выставляем УПД за аренду по Договору за соответствующий месяц.

User 3 · Answer

Обычно, оплата переменной части производится на основании счета или акта арендодателя, который составляется по данным счетов поставщиков ресурсов.

User 4 · Answer

Алексей Крайнев, спасибо)!И приложить копии документов (счет-фактуру) ресурсоснабжающей организации?Это можно делать разными актами и счетами на оплату? Или важно, чтобы всё было отражено единым документом (акт, счет-фактура или УПД)? Например, двумя строчками: 1) аренда по договору за апрель (платиться наперёд) 2) переменная часть за февраль (прошлый период, т.к. от ресурсников получаем документы после 15-го числа тек.мес. за прошедший)Важно всё указать в одном счете и УПД? Или можно делать разными документами? Потом у налоговой не будет вопросов, почему мы перевыставляем счета за эл-гию?

User 5 · Answer

Цитата (Наталья Ци):И приложить копии документов (счет-фактуру) ресурсоснабжающей организацииесли предусмотрено договором, то да.Цитата (Наталья Ци):Это можно делать разными актами и счетами на оплатускорее всего, так и будет, т.к. документы от ресурсоснабжающей организации вы будете получать позже установленной в вашем договоре даты оплаты постоянной части. Хотя можете передвинуть в договоре дату и синхронизировать платежи.Цитата (Наталья Ци):Важно всё указать в одном счете и УПД? Или можно делать разными документами?оба варианта допустимыЦитата (Наталья Ци):у налоговой не будет вопросов, почему мы перевыставляем счета за эл-гию?что значит почему? Вы это делаете на основании договора аренды.

User 6 · Answer

Цитата (Алексей Крайнев):что значит почему? Вы это делаете на основании договора аренды.Могут расценить как перепродажа электроэнергии и возникнут вопросы по НДС.

User 7 · Answer

Цитата (Наталья Ци):перепродажа электроэнергиипроизводится на основании субдоговора энергоснабжения, который можно заключать только с согласия энергоснабжающей организации Цитата (Гражданский кодекс РФ):Статья 539. Договор энергоснабжения1. По договору энергоснабжения энергоснабжающая организация обязуется подавать абоненту (потребителю) через присоединенную сеть энергию, а абонент обязуется оплачивать принятую энергию, а также соблюдать предусмотренный договором режим ее потребления, обеспечивать безопасность эксплуатации находящихся в его ведении энергетических сетей и исправность используемых им приборов и оборудования, связанных с потреблением энергии.Статья 545. СубабонентАбонент может передавать энергию, принятую им от энергоснабжающей организации через присоединенную сеть, другому лицу (субабоненту) только с согласия энергоснабжающей организации. Так что если говорить о перепродаже, то проблемы у вас будут не с НДС, а с незаконным подключением субабонента. и претензии вам будет предъявлять не ИФНС, а поставщик энергии...Ну и наконец, переменная часть арендной платы идет с НДС - также как и "перепродажа" энергии 😀

User 8 · Answer

Здравствуйте!Мы еще составляем Акт снятия показаний на конец месяца.  А в тексте акта на эл.энергию указываем, что это возмещение расходов на электроэнергию. И стоимость услуги ни на копейку не должна быть больше стоимости услуги, предъявляемой вам от вашего поставщика.

User 9 · Answer

Спасибо большое всем ответившим)!

User 10 · Answer

Кстати, недавно попалось на глаза интересное дело - Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.02.2023 № Ф04-132/2023 по делу № А67-10350/2020. Там судьи пришли к выводу, что при передаче объекта в безвозмездное пользование услуги по передаче энергии одновременно с этим не оказываются. Поэтому собственник помещения не должен начислять НДС на стоимость электроэнергии, которую потребило лицо, в пользовании которого находилось здание.
Логика такая: для целей налогообложения НДС лицо, оказывающее услуги, должно быть непосредственно исполнителем этих услуг, а лицо, передающее товары, должно обладать правом собственности на эти товары. В данном же случае собственник сам является абонентом по договору энергоснабжения и по ГК не вправе передавать эту энергию дальше без согласия поставщика. Поэтому не может быть ни "продавцом" электричества, ни лицом, оказывающим услуги по его передаче к "субабоненту".
Думаю, что эту логику можно применить и к аренде: использование электроэнергии арендатором не образует у арендодателя объекта обложения НДС.
Так что в этой части у вас рисков не возникает.

Можно ли в составе переменной части арендной платы учитывать только электроэнергию?

Comments